1. НДС:
Основная ставка НДС повышается с 20% до 22% (п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 3 ст. 164 НК РФ). Новое значение ставки – 22% будут применять к товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным (выполненным, оказанным) или переданным с 1 января 2026 года.
Льготная ставка 10% сохраняется для следующих категорий товаров:
• продукты питания первой необходимости;
• детские товары;
• лекарственные средства и медицинские изделия;
• периодические издания и книжная продукция;
• племенные сельскохозяйственные животные.
Для банков льгот станет меньше – под НДС попадут услуги по обслуживанию банковских карт. Это касается в том числе услуг по эквайрингу, процессингу и переводы через СБП (ст. 161 НК РФ).
При получении предоплаты (аванса) в 2025 году, а отгрузке в 2026 году, налоговая база по НДС определяется дважды: в периоде получения предоплаты по ставке 20/120 и при отгрузке товара в 2026 году – уже по ставке 22%.
Прочие изменения по НДС
• Сохранение льгот для IT-сектора: аккредитованные IT-компании сохраняют нулевую ставку НДС при реализации программного обеспечения собственной разработки.
• Продление заявительного порядка возмещения НДС на 2026 год позволяет получить возмещение до завершения камеральной проверки, ускоряя оборот денежных средств.
• Продление льготы для туроператоров: освобождение от НДС для внутренних туристических продуктов продлевается до 2030 года.
2. УСН:
Поэтапное снижение порога доходов для уплаты НДС на УСН:
• в 2026 году – 20 млн руб.;
• в 2027 году – 15 млн руб.;
• начиная с 2028 года – 10 млн руб.
При превышении лимита доходов в течение налогового периода, с начала следующего месяца возникает обязанность уплачивать НДС.
Индексация лимита доходов при применении УСН будет проводиться ежегодно. На 2026 год коэффициент-дефлятор составит 1,090.
Ставки НДС для упрощенцев
Для налогоплательщиков на УСН, превысивших лимит освобождения, действуют пониженные ставки:
• 5% – при годовом доходе от 20 до 250 000 000 руб. (без права на вычет);
• 7% – при доходе от 250 до 450 000 000 руб. (без права на вычет);
• 22% – стандартная ставка с правом на вычет входного НДС.
В перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы» дополнительно войдут затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов.
Перешедшим на НДС 5 или 7% разрешат вернуться на общую ставку в 22% по собственному желанию в течение первых четырех кварталов применения пониженных ставок.
Полномочия субъектов РФ по установлению пониженных ставок налога для УСН будут ограничены. Снижение будут применять только в отношении определенного перечня видов деятельности, который утвердит Правительство РФ.
3. ПСН:
Общий лимит, по достижении которого предприниматель потеряет право на применение ПСН, составит 10 млн руб. Снижать его будут постепенно:
• налогоплательщик не сможет применять ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год, если его доходы за 2025 год или в течение следующего года превысят 20 млн руб.;
• порог доходов за 2026 год или в течение 2027 года составит 15 млн руб.;
• в последующих налоговых периодах станут учитывать объем доходов в сумме 10 млн руб.
* Конкретизируется порядок действий в случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов.
4. Технологический сбор:
С 1 сентября 2026 года вводится новый сбор на импорт и производство электроники (ст. 146 НК РФ). Плательщиками сбора будут юрлица и ИП – производители и импортеры соответствующих компонентов и продукции. Размер сбора определит Правительство РФ. Максимальный размер – 5 тыс. руб. за каждую единицу электронной продукции.
5. Страховые взносы:
С 1 января 2026 года большинство субъектов МСП утрачивают право на пониженный тариф 15%. Льготу сохранят только те, чей основной вид деятельности войдет в специальный перечень приоритетных отраслей, утверждаемый Правительством. Для аккредитованных IT-компаний повышается льготная ставка страховых взносов – с 7,6% до 15% в пределах базы (п. 1 ст. 167 НК РФ). Утрата льготных тарифов страховых взносов для участников Сколково с IT-аккредитацией.
6. Прочие изменения:
Продлевается действие особого порядка расчета пеней для организаций (ст. 75 НК РФ). Продлеваются нормы, смягчающие для бизнеса последствия приостановки международных соглашений во избежание двойного налогообложения.